稅務相關法規概要與租稅申報實務(二合一)-記帳士(志光)

稅務相關法規概要與租稅申報實務(二合一)-記帳士(志光)

 

書號:2HL21
作者:蘇允成、蘇仁偉
ISBN:9789864977482
11碼書編:012HL211902
裝訂:
書籍系列:記帳士考試系列
出版商:志光出版社
出版日期:2019年- 2月 版次:

適用-考試類別:
專技考試證照考試

適用-考試類科:
記帳士

定價:NT$600元, 會員價:NT$510元

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記帳士考試係屬資格考,並無名額限制,因此可運用策略提高過關之機率,如:稅務相關法規概要係以選擇題命題,顯然較租稅申報實務易拿分,尤其申報實務之題型全部為申論或計算題,且每年題型變化大,難以掌握其命題趨勢,因此截長補短是個很好的策略,即盡量衝高稅務相關法規概要的分數,以彌補租稅申報實務分數之不足,只要平均分數達60分以上,且各科目皆非零分,就能取得記帳士資格。以筆者參加會計師考試舊制為例,高會的分數不到40分,但其他科目發揮截長補短的功能,讓平均分數達到錄取標準,順利取得會計師資格。從而,我常告訴同學,練習計算題貴在精不在多,有些過於冷門或過於複雜的內容,前者如外國股東可抵稅額之計算;後者如兩稅合一等,若花費許多時間仍一知半解,不如先擱在一旁,將基本且重要之內容反覆練習到純熟的程度,以鞏固基本盤,並避免徒勞無功。易言之,不須全盤兼顧,而應將時間投注在投資報酬較高之項目。

 

一、稅捐稽徵法

  稅捐稽徵法並非租稅申報實務的考試範圍,因此不會出現申論或計算題型,但選擇題仍可能會有需要計算的題目,如:滯納金之計算、行為罰與漏稅罰擇一從重之計算等,這方面的題目應多練習。準備稅捐稽徵法的要訣如下:

?加強數字型態內容之記憶,如:核課期間為5或7年、徵收期間為5年等。

?利用項目間之比較,加深印象,如:復查與更正之差異。

?因稅捐稽徵法主要為稽徵程序之規範,應熟背程序、對象、期限等,如:行政救濟之程序、復查之對象、期限等。

  目前稅捐稽徵法增加一些較抽象之內容,如:實質課稅原則、納稅人權利保護等,雖具重要性但不易設計成題目,故可略為了解即可。

 

二、綜合所得稅

  綜合所得稅於租稅申報實務雖為必考項目,惟題目皆較具規模,且各小題前後連貫,若前面的小題出錯將波及後面題目之得分,須較多的時間解題與驗算,因此建議留待最後再計算,解題時應偏重前面幾項小題的得分,後面涉及應納稅額之計算則無須耗費太多時間。因此,綜所稅要在租稅申報實務拿高分不太容易,算是投資報酬率較低的項目,然於稅務相關法規概要仍具相當比重,不可偏廢。綜所稅之出題重點如下:

?課徵範圍。

?特殊之免稅項目,如:取得損害賠償、接受個人贈與之財產等。

?各類所得之區別及計算,如:薪資所得或執行業務所得之區別、退職所得之計算等。

?免稅額、扣除額及應納稅額之計算,尤其是新增之夫妻各類所得分開計稅方式。

?最低稅負制。

?與營所稅之比較,如:捐贈扣除額、最低稅負制等。

?富人稅之修正內容。

?房地合一稅之修正內容。

 

三、營業稅

  筆者曾任職國稅局十餘年,充分體會營業稅課徵之良窳攸關營所稅收入之掌握程度,因此營業稅一直都是國稅局很重視之稅目,也是記帳士主要的工作內容,故往往是記帳士考試之主角。且營業稅規定不多,計算簡單易懂,算是好準備的科目,也是成本效益最高之科目,應充分把握。營業稅之出題重點如下:

?視為銷售。

?零稅率與免稅之比較。

?營業稅與營所稅之比較,如:免稅範圍、名詞解釋等。

?加值型營業稅之計算,尤其是進項稅額不可扣抵之情形、溢付稅額之計算等。

?非加值型營業稅之計算,尤其是小規模營業人。

?兼營營業人營業稅之計算及期末調整。

?跨境電商之課稅規定。

 

四、營利事業所得稅

  營所稅占考試內容的最大宗,且內容龐雜,具高度專業性,準備起來十分吃力,但營所稅與營業稅皆為記帳士主要的實務工作,其重要性居各稅之首,也是需要靠補習班的專業教學始能融會貫通的科目。營所稅的出題重點如下:

?課徵範圍。

?不同情形稅額之計算,如:所得稅法第25條、未滿1年等。

?最低稅負制。

?暫繳及扣繳規定。

?兩稅合一之計算。

?噸位稅制及反資本稀釋條款。

?信託稅制。

?最新修正規定。(如:反避稅之CFC及PEM)

 

五、營利事業所得稅查核準則

  查核準則僅有選擇題型,因係稅務人員查核之主要工具,乃所得稅法及施行細則之細部作業規範,因此要拿高分必須從小處著手,並反覆熟讀條文。查核準則近來頻繁修正,尤其配合國際會計準則之實施,查核準則已於103年大幅增修,106年又配合企業會計準則之實施再次增修,應留意此部分之修法內容,將產生許多新的考點。另查核準則的出題重點如下:

?收入之調節及認列時點。

?營建業之會計處理。

?製造業之成本查核規定。

?不得認列之費用。

?各項費用之限額及查核規定。

?最新修正規定。

六、遺產及贈與稅

  目前僅列入稅務相關法規概要之出題範圍,且只有5題選擇題,比重不高,掌握基本觀念及重點即可。遺產及贈與稅之出題重點如下:

?納稅義務人。

?課徵範圍及不計入項目。

?視同贈與。

?遺產或贈與價值之認定。

?免稅額及扣除額。

  綜上而論,這幾年大法官會議解釋稅務法規違憲案例日益增加,稅法已成為財經法體系之顯學,未來持續修正異動將形成趨勢,尤其稅法的解釋角度將有重大的改變,因此申報實務暨租稅法規將更難準備。考試沒有捷徑,惟有建立觀念、熟讀內容、反覆練習及注意時事始能克竟其功。